Фиксированный, или паушальный налог (единовременный подоходный налог) — платеж с фиксированной суммой. Независимо от продолжительности и силы экономической деятельности и экономических результатов. Его доля для затрат предпринимателя снижается с увеличением продаж. В соответствии с типом деятельности, он взимается по фиксированной налоговой ставке.
Расходы и Паушальный сбор
Учетная единовременная сумма характеризуется тем, что на сумму налога, подлежащего уплате, не влияют расходы, понесенные в деятельности. В зарегистрированной единовременной сумме вообще отсутствует категория расходов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы. Законодатель связывает сумму налога только с суммой выручки. Они являются основой для фиксированной ставки налогообложения.
Единая ставка налога на зарегистрированный доход регулируется главой 2 Закона от 20 ноября 1998 года о единой ставке подоходного налога с определенных доходов, полученных физическими лицами.
Зарегистрированная единовременная сумма (за одним исключением для «частной» аренды) является линейной и постоянной независимо от суммы полученного дохода. Для разных видов деятельности устанавливаются разные единовременные ставки. Их сумма корректируется с учетом средней рентабельности данного вида деятельности. Например, в коммерческой деятельности фиксированная ставка составляет 3%. А в случае, например, свободных профессий ставка устанавливается в размере 20% от выручки.
Несомненно, зарегистрированная единовременная сумма является стимулом для налогоплательщиков. Это им дает возможность удерживать свои доходы как можно ниже и добиваться максимально возможной прибыльности своего бизнеса. Только выручка влияет на размер налога. Следовательно, чем меньше эксплуатационные расходы, тем больше фактический доход (прибыль) при той же сумме налога. Следует также отметить, что единовременное налогообложение может быть невыгодным для некоторых налогоплательщиков. В частности, это будет касаться тех налогоплательщиков, которые несут высокие, зачастую необычные, операционные расходы, например, налогоплательщиков, начинающих бизнес и несущих высокие затраты на его «запуск» (инвестиции, подготовительные мероприятия и т. д.).
Способы расчета Паушального налога
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, могут уплачивать подоходный налог несколькими способами. Среди них паушальная сумма, предполагающая налогообложение всего дохода, не уменьшенного на затраты на его получение. Это решение кажется очень привлекательным из-за сниженных налоговых ставок в случае других методов налогообложения, но не все могут его выбрать. Не все налогоплательщики также имеют одинаковую единовременную ставку.
В соответствии с Законом о единовременном подоходном налоге с определенных доходов, полученных физическими лицами (от 20 ноября 1998 г.), эта форма расчетов предназначена для физических лиц, получающих доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности, а также от ренты, договоры субаренды, аренды, субаренды и другие договоры аналогичного характера. Единовременная сумма также может быть использована духовенством (законно признанных конфессий).
Закон о фиксированной ставке подоходного налога с определенных доходов, полученных физическими лицами , определяет ставки, а именно: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% и 3%. Паушальный налог можно уплатить с одного из них, а если деятельность разноплановая – с нескольких.
Налогоплательщики, выбравшие уплату подоходного налога в виде единовременной суммы, должны подготовить письменное заявление. А затем передать его руководителю соответствующей налоговой инспекции в срок — до 20 января данного налогового года.
Приглашаем вас ознакомиться с другими услугами Бюро.
