Фиксированный, или паушальный налог — это упрощённая форма налогообложения, при которой налог рассчитывается с выручки, а не с дохода. Предприниматели, работающие в форме индивидуальной предпринимательской деятельности (JDG — Jednoosobowa Działalność Gospodarcza), могут выбрать паушальный налог, если соответствуют требованиям, установленным законодательством. Это означает, что расходы, связанные с ведением бизнеса, не уменьшают налоговую базу.
Фиксированный, или паушальный налог может быть подходящим решением для предпринимателей, у которых относительно низкие расходы на ведение бизнеса и высокая маржа. При высоких расходах или планируемых инвестициях, однако, стоит проверить, действительно ли эта форма налогообложения будет наиболее подходящим вариантом.
Фиксированный, или паушальный налог или Налоговая Книга Доходов и Расходов (KPiR)?
При фиксированном, или паушальном налоге налог рассчитывается с выручки, а расходы на ведение бизнеса не уменьшают налоговую базу. Такой вариант может быть выгоден при низких расходах на ведение бизнеса, при этом применяемая ставка паушального налога зависит от вида осуществляемой деятельности.
Если вы также рассматриваете другие формы налогообложения, ознакомьтесь с нашей страницей, посвящённой Налоговой Книге Доходов и Расходов (KPiR).
Ставки фиксированного, или паушального налога
Размер паушального налога зависит от фактически осуществляемого вида деятельности и получаемой выручки. В случае оказания услуг применяемая ставка, как правило, зависит от вида предоставляемой услуги и её классификации PKWiU, а не только от вида осуществляемой деятельности. Поэтому один и тот же вид деятельности может включать услуги, облагаемые по разным ставкам.
По этой причине ниже мы приводим примеры услуг и видов деятельности, соответствующих отдельным налоговым ставкам. Поскольку один и тот же вид деятельности может включать услуги, облагаемые по разным ставкам. Применяемую ставку следует определить в ходе консультации в MAGFIN с учётом фактически оказываемых услуг и их классификации PKWiU.
Ориентировочная подборка услуг и ставок:
| ВОЗМОЖНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА | ПРИМЕРЫ ПРОФЕССИЙ / ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в зависимости от классификации PKWiU и вида услуги |
|---|---|
| 17% | Фиксированный, или паушальный налог для представителей определённых свободных профессий, в том числе адвокатов, бухгалтеров, налоговых консультантов и переводчиков. |
| 15% | Рекламные, фотографические услуги, услуги, связанные с трудоустройством, и другие нематериальные услуги — фиксированный, или паушальный налог для рекламных агентств, фотографов или рекрутеров. |
| 14% | Услуги в сфере здравоохранения, архитектурные и инженерные услуги, технические исследования и анализ, а также специализированное проектирование — фиксированный, или паушальный налог для архитекторов и дизайнеров. |
| 12% | Разработка программного обеспечения, IT-консалтинг, установка программного обеспечения, а также управление сетями или системами. Эти конкретные IT-услуги могут облагаться фиксированным, или паушальным налогом для IT-специалистов или программистов. |
| 10% | Покупка и продажа недвижимости за собственный счёт — фиксированный, или паушальный налог для компаний, занимающихся торговлей недвижимостью. |
| 8,5% | Виды деятельности в сфере услуг, для которых законодательством не предусмотрена другая ставка — фиксированный, или паушальный налог для поставщиков услуг из различных отраслей. |
| 8,5% / 12,5% | Частная аренда: ставка 8,5% применяется до дохода в размере 100 000 злотых; после превышения этой суммы к превышающей части выручки применяется ставка 12,5%. |
| 5,5% | Строительные работы, производственная деятельность и определённые услуги по перевозке грузов — фиксированный, или паушальный налог для строительных компаний и подрядчиков. |
| 3% | Продажа в рамках торговой деятельности и определённые виды деятельности в сфере общественного питания — фиксированный, или паушальный налог для торговых компаний или ресторанов. |
| 2% | Определённые доходы от продажи переработанной растительной и животной продукции, произведённой из собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной или полученной в результате собственного разведения или содержания животных — фиксированный, или паушальный налог с продажи сельскохозяйственной продукции. |
Важно: применяемая ставка фиксированного, или паушального налога не определяется кодом PKD. Значение имеют фактически осуществляемая деятельность, а также классификация оказываемых услуг. Для одного предпринимателя могут применяться разные налоговые ставки. Приведённые примеры носят ориентировочный характер.
Лимит фиксированного, или паушального налога в 2026 году
В 2026 году лимит выручки за предыдущий год, позволяющий применять фиксированный, или паушальный налог, составляет 2 000 000 евро, то есть 8 517 200 злотых.
Если предприниматель соответствует установленным законом требованиям, он также может рассчитываться по фиксированному, или паушальному налогу ежеквартально. Лимит выручки за предыдущий год, позволяющий применять ежеквартальный расчёт в 2026 году, составляет 200 000 евро, то есть 851 720 злотых.
Когда можно выбрать фиксированный, или паушальный налог?
Если предприниматель хочет выбрать фиксированный, или паушальный налог в связи с началом деятельности или изменением формы налогообложения, необходимо соблюдать установленный законом срок подачи заявления.
Как правило, о выборе фиксированного, или паушального налога необходимо заявить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была получена первая выручка в данном году. Если первая выручка была получена в декабре, срок истекает в конце года.
JPK_EWP и JPK_ST при фиксированном налоге
С 1 января 2026 года часть предпринимателей, применяющих фиксированный, или паушальный налог, подпадает под новые обязанности. Они связаны с ведением в электронном виде реестра выручки, а также перечня основных средств и нематериальных и юридических активов. Данные из реестра выручки передаются в формате JPK_EWP, а данные из перечня основных средств и нематериальных и юридических активов передаются в формате JPK_ST. Обязанность вводится поэтапно.
В MAGFIN мы ведём бухгалтерский учёт компаний, применяющих фиксированный, или паушальный налог, включая сопровождение обязанностей, связанных с JPK_EWP и JPK_ST.
KSeF и бухгалтерский учёт компании
Введение Национальной системы электронных счетов-фактур (KSeF) означает необходимость адаптировать ежедневную работу со счетами-фактурами к новым правилам. Ошибка при выставлении счёта-фактуры, пропуск документа или неправильное отнесение его к соответствующему расчёту могут означать дополнительную работу. Это также может потребовать выяснения вопросов с бухгалтерией.
Само наличие счёта-фактуры в KSeF ещё не означает, что документ можно оставить без проверки. Счёт-фактуру необходимо правильно отнести к продаже или покупке, учесть в соответствующем расчёте и обеспечить его соответствие остальной бухгалтерской документации. При большом количестве счетов-фактур каждый из них требует правильной проверки и отнесения. Поэтому эффективная обработка документов в KSeF становится важной частью текущего бухгалтерского учёта компании.
В MAGFIN разработаны процедуры и правила документооборота для обработки счетов-фактур из KSeF, а также счетов-фактур, поступающих вне этой системы.
Бухгалтерский учёт при фиксированном, или паушальном налоге — MAGFIN
В рамках обслуживания мы прежде всего занимаемся:
- ведением реестра выручки,
- правильным определением ставок фиксированного, или паушального налога,
- расчётом налога,
- ведением документации ZUS,
- ежемесячными или ежеквартальными расчётами,
- подготовкой и отправкой JPK_EWP,
- ведением перечня основных средств и нематериальных и юридических активов,
- подготовкой и отправкой JPK_ST,
- подготовкой годовой декларации PIT-28.
Весь бухгалтерский учёт мы можем вести дистанционно (онлайн). Документы можно передавать в электронном виде, а связь с бухгалтером и текущие вопросы решать без необходимости посещать офис. Благодаря этому вы можете удобно вести бухгалтерский учёт из любой точки Польши или из-за границы, если дистанционно ведёте деятельность в Польше.
Если вы только выбираете форму налогообложения, мы также можем помочь оценить, подходит ли фиксированный, или паушальный налог для вашей деятельности.
